Welke omzet en kosten blijven buiten de aangifte?

De rode draad staat op de gids over rekenregels; deze pagina zoomt in op één rubriek.

Sommige geldstromen horen helemaal niet in de btw-aangifte, ook niet in een informatierubriek. Voor wie de aangifte narekent, is dat verwarrend: waar telt die omzet dan mee? Antwoord: nergens in deze aangifte. Vier categorieën die je expliciet buiten de rubrieken houdt, met de reden en de plek waar de administratie wél zichtbaar wordt.

1. Vrijgestelde omzet

Wettelijk vrijgesteld op grond van art. 11 lid 1 Wet OB. De belangrijkste categorieën voor eenmanszaken:

• Verhuur van onroerende zaken zonder optie belaste verhuur (letter b).
• Gezondheidskundige verzorging door beoefenaren van een medisch of paramedisch beroep (letter g), zoals BIG-geregistreerde therapeuten.
• Wettelijk erkend en beroepsonderwijs (letter o), inclusief CRKBO-geregistreerde docenten.

Consequentie: geen btw in rekening brengen, en geen voorbelasting aftrekken op kosten voor die stroom. Bij gemengde omzet (deels belast, deels vrijgesteld) volgt een pro-rata-berekening voor de aftrek in rubriek 5b.

Waar wél zichtbaar: op de verkoopfactuur staat vermeld dat de dienst vrijgesteld is (met verwijzing naar het toepasselijke wetsartikel). Verder alleen in de eigen administratie; niet in de aangifte.

2. KOR-omzet

Voor wie is aangemeld voor de kleineondernemersregeling: geen aangifteplicht en dus geen aangifterubriek. De omzet blijft buiten de aangifte zolang je onder de € 20.000-drempel per kalenderjaar blijft. Overschrijden betekent afmelding en verplichte aangifte vanaf de dag van overschrijding.

Uitzondering: een KOR-ondernemer die diensten aan EU-ondernemers verricht (3b) of die verlegde inkoop heeft (2a, 4a, 4b) móet toch een gedeeltelijke aangifte doen; die specifieke stromen vallen wel op de aangifte, de gewone KOR-omzet niet.

3. Buitenlandse btw op inkopen

Btw uit een ander EU-land op een inkoopfactuur (bijvoorbeeld Duitse btw op een zakenlunch in Berlijn) is nooit aftrekbaar in de Nederlandse aangifte. De post staat niet in rubriek 5b en niet in 4b. Terugvragen kan alleen via de EU-btw-teruggaafportal van de Nederlandse Belastingdienst, vóór 30 september van het jaar volgend op het jaar waarin de btw is betaald.

Uitzondering: als de leverancier hoort in 4b en tóch buitenlandse btw heeft berekend (omdat jij je btw-nummer niet opgaf), dan valt de post in het gat. Niet in 4b (geen verlegging), niet in 5b (buitenlandse btw), niet terug te vragen via de portal (je had zelf je btw-nummer moeten opgeven). Alleen te repareren via een creditfactuur bij de leverancier.

4. OSS-omzet

Verkopen aan EU-particulieren boven de EU-brede drempel van € 10.000 waar je OSS voor gebruikt: staan in een aparte kwartaalaangifte via Mijn Belastingdienst Zakelijk, niet in de gewone btw-aangifte. Onder de drempel: gewone Nederlandse btw in 1a of 1b. Erboven zonder OSS-registratie: rubriek 3c plus lokale aangifte in het bestemmingsland.

Doorlopende posten

Bedragen die je één-op-één voor de klant voorschiet (bijvoorbeeld leges bij de gemeente) horen niet in je omzet en dus niet in de aangifte. Voorwaarden: het bedrag is op naam van de klant, jij verrekent het zonder marge en zonder btw-tarief te wijzigen. Zit er ook maar een euro marge op, dan is het geen doorlopende post en hoort de volledige som in 1a.

Zo controleer je het zelf

Twee vragen per omzetstroom: is dit btw-belast? Zo nee, dan naar de vrijstellings- of KOR-route en dus buiten de aangifte. Is de btw Nederlands? Zo nee, dan buiten rubriek 5b (buitenlandse btw) of aparte OSS-aangifte. Twee simpele filters die 90% van de vergissingen opvangen.

Bronnen

• Belastingdienst, Kleineondernemersregeling (KOR)
• wetten.overheid.nl, Wet op de omzetbelasting 1968 art. 11 lid 1 letters b, g, o (vrijstellingen)

---

Later komt hier het artikel dat beschrijft hoe BTW Vriend deze categorieën filtert.