Btw-tarief voor rijlessen

Op rijles reken je 21% btw voor leerlingen van 21 jaar of ouder (categorie B personenauto). Voor leerlingen jonger dan 21 jaar die rijles krijgen voor rijbewijs A1, A2, A (motor), B, B+E (aanhanger) of T (tractor) is de rijles vrijgesteld van btw. De basis is art. 11 lid 1 onderdeel o: deze opleidingen gelden als wettelijk onderwijs voor jongeren. Vanaf de 21e verjaardag van je leerling vervalt de vrijstelling en reken je 21%.

Wanneer het anders is

Rijopleidingen voor C (vrachtwagen), D (bus) of de taxipas (chauffeurskaart) gelden als beroepsonderwijs: deze zijn vrijgesteld als je rijschool CRKBO-geregistreerd is, ongeacht de leeftijd van de leerling. Mis je die CRKBO-registratie, dan reken je ook hierop 21%. Verkoop van lesmateriaal, theorie-boekjes of theorieapps los van de lessen is 21% (geen onderwijs). Een theoriecursus voor categorie B aan 21+ (puur theorie, dus geen praktijk) is óók 21%. Zie bijles en huiswerkbegeleiding voor andere onderwijs-situaties.

Op je factuur en in de aangifte

Voor belaste lessen (21%) komen omzet en btw in rubriek 1a van je btw-aangifte; voorbelasting op auto, brandstof en lesmateriaal trek je af in rubriek 5b. Vrijgestelde lessen factureer je zonder btw-bedrag met vermelding van de vrijstellingsgrond; vrijgestelde omzet valt buiten de rubrieken 1 tot en met 4. Combineer je beide, dan splits je de voorbelasting pro rata. Hoe de rubrieken werken, staat in rubrieken van de btw-aangifte.

Rekenvoorbeeld

Je geeft 10 rijlessen van € 60 aan een 19-jarige (vrijgesteld) en 15 rijlessen van € 60 aan een 24-jarige (21%):

• Jongere (< 21): 10 × € 60 = € 600 · geen btw · factuur zonder btw-vermelding
• Ouder (21+): 15 × € 60 = € 900 exclusief · 21% btw = € 189 · € 1.089 inclusief
• Belaste omzet: € 900, af te dragen btw € 189 in rubriek 1a

Voorbelasting op brandstof en autokosten splits je pro rata (hier 900/1.500 = 60% aftrekbaar).

Bronnen

• Wet op de omzetbelasting 1968, art. 11 lid 1 onderdeel o (vrijstelling onderwijs)
• Belastingdienst, Vrijstelling onderwijs