Btw voor zzp-verpleegkundigen en zorg-zzp'ers

Als BIG-geregistreerd verpleegkundige werk je vrijgesteld van btw voor gezondheidskundige verzorging binnen je eigen deskundigheidsgebied. Dat geldt voor wijkverpleging, thuiszorg, specialistische verpleging, palliatieve zorg en opdrachten in ziekenhuizen of verpleeghuizen. De basis is art. 11 lid 1 onderdeel g; de klant krijgt een factuur zonder btw, en jij trekt geen voorbelasting af op kosten die aan deze omzet toe te rekenen zijn.

Wanneer het anders is

Diensten buiten je eigen deskundigheidsgebied vallen niet onder de vrijstelling en zijn 21%. Denk aan niet-medische ondersteuning (huishoudelijke hulp los van zorgtaken), training aan niet-patiënten, keuringen voor verzekeraars of lezingen. Werk je via een zorgbemiddelingsbureau of uitzendconstructie en lever je géén zorg rechtstreeks aan de patiënt maar een personele dienst aan het bureau? Dan is de uitzend-dienst doorgaans 21%; het bureau zelf kan de doorlevering onder voorwaarden onder de vrijstelling brengen. Lees goed hoe het contract de prestatie beschrijft. Verkoop van verzorgingsproducten (verband, kousen) is 21%. Zie ook vrijgestelde beroepen en btw voor fysiotherapeuten voor de bredere BIG-lijn. Vrijgesteld werken sluit aftrek voorbelasting op die stroom uit; met gemengde omzet splits je pro rata.

Op je factuur en in de aangifte

Op facturen voor vrijgestelde zorg vermeld je géén btw-bedrag en géén btw-tarief, maar wel de reden (“vrijgesteld op grond van art. 11 lid 1 onderdeel g Wet OB 1968”). Vrijgestelde omzet valt buiten de rubrieken 1 tot en met 4 van de aangifte. Heb je óók belaste omzet (bijvoorbeeld via een bureau 21%), dan komt alleen die in rubriek 1a en splits je de voorbelasting pro rata. Hoe de rubrieken werken, staat in rubrieken van de btw-aangifte.

Rekenvoorbeeld

Je doet in een week 25 wijkverplegingbezoeken (€ 45 per bezoek, vrijgesteld) en levert één uitzendshift aan een zorgbureau (€ 200 excl., 21%):

• Vrijgestelde zorg: 25 × € 45 = € 1.125 · geen btw · factuur zonder btw-vermelding
• Uitzendshift: € 200 exclusief · 21% btw = € 42 · regelbedrag € 242
• Totale weekomzet: € 1.325 waarvan € 42 btw af te dragen in rubriek 1a

De voorbelasting op werkkleding, uniform en opleiding splits je naar belaste en vrijgestelde omzet (hier 200/1.325 ≈ 15,1% aftrekbaar).

Bronnen

• Wet op de omzetbelasting 1968, art. 11 lid 1 onderdeel g (vrijstelling gezondheidszorg)
• Belastingdienst, Vrijstelling gezondheidszorg