Pro rata: voorbelasting bij gemengde omzet | BTW Vriend

Pro rata is de breuk waarmee je de btw op gemengde kosten splitst wanneer je zowel belaste als vrijgestelde omzet hebt. De hoofdregel: pro rata = belaste omzet gedeeld door totale omzet. Alleen dat percentage van de voorbelasting op gemengde kosten mag je aftrekken; de rest valt onder de vrijgestelde stroom en blijft bij jou.

Wat je er praktisch mee doet

Drie categorieën kosten. Volledig aan belaste omzet toerekenbaar (bijvoorbeeld materialen voor een belast project): btw volledig aftrekbaar. Volledig aan vrijgestelde omzet (bijvoorbeeld software voor gezondheidszorgpraktijk): btw niet aftrekbaar. Gemengde kosten die beide stromen bedienen (bedrijfspand, telefoon, boekhoudpakket): hierop pas je het pro-rata-percentage toe. Je rekent eerst met de verwachte verhouding; na afloop van het jaar herbereken je op basis van werkelijke omzet.

Waar je het tegenkomt

Pro rata speelt in sectoren met vrijgestelde omzet: zorg, onderwijs, verzekeringen, financiële dienstverlening. In sommige gevallen mag je op basis van werkelijk gebruik splitsen (meer precies dan omzet-pro-rata); de Belastingdienst moet daarmee instemmen als de uitkomst substantieel afwijkt. Voor bedrijfsmiddelen volgt na de aankoop nog een herzieningsperiode van vijf (roerend) of tien (onroerend) jaren waarin je het aftrekpercentage jaarlijks tegen de werkelijke verhouding houdt.

Bronnen

• Belastingdienst, Btw aftrekken bij gemengd gebruik
• Wet OB, art. 15 lid 6 (uitvoeringsregels aftrek)