Btw-tarief op geneesmiddelen en medische hulpmiddelen

Op levering van geneesmiddelen en van bij AMvB aangewezen medische hulpmiddelen reken je 9% btw. Een product kwalificeert als geneesmiddel als het een handelsvergunning heeft of magistraal is bereid door een apotheker. Voor hulpmiddelen geldt een limitatieve AMvB-lijst (onder meer bepaalde orthopedische schoenen, hoortoestellen, prothesen, incontinentiemateriaal, infuussystemen en diabetesbenodigdheden). Alleen producten op die lijst volgen 9%.

Wanneer het anders is

Cosmetica, verzorgingsproducten, en voedingssupplementen zonder registratie als geneesmiddel zijn 21%. Hulpmiddelen die niet op de AMvB-lijst staan (bijvoorbeeld een algemene wandelstok, standaard elastische kous zonder voorschrift) zijn ook 21%. Verstrekking door een apotheker in het kader van gezondheidszorg kan onder de vrijstelling vallen (art. 11 lid 1 onderdeel g), bijvoorbeeld bij medicijnen die onderdeel zijn van een BIG-behandeling. Levering los van zorg is wel btw-belast. Een BIG-geregistreerde zorgverlener levert zelf vaak vrijgesteld, zie btw-vrijgestelde beroepen.

Op je factuur en in de aangifte

Zet 9%- en 21%-regels apart op je factuur of op aparte kassaknoppen. Boek 9%-omzet (geneesmiddelen, aangewezen hulpmiddelen) en btw in rubriek 1b van je btw-aangifte; 21%-omzet (cosmetica, supplementen, niet-aangewezen hulpmiddelen) in rubriek 1a. Vrijgestelde omzet verschijnt niet in rubriek 1a of 1b, maar wel in de totaalomzet. Hoe de rubrieken werken, staat in rubrieken van de btw-aangifte.

Rekenvoorbeeld

Je verkoopt in een apotheek-balie een geregistreerd geneesmiddel (€ 20) en een verzorgingsproduct (€ 10). Op de factuur:

• Geneesmiddel: € 20 exclusief · 9% btw = € 1,80 · regelbedrag € 21,80
• Verzorgingsproduct: € 10 exclusief · 21% btw = € 2,10 · regelbedrag € 12,10
• Totaal: € 30 exclusief · € 3,90 btw · € 33,90 inclusief

In de kwartaalaangifte komt € 20 omzet + € 1,80 btw in rubriek 1b, en € 10 omzet + € 2,10 btw in rubriek 1a.

Bronnen

• Wet op de omzetbelasting 1968, art. 9 lid 2 + Tabel I onderdeel a post 6 (geneesmiddelen) en post 32 (hulpmiddelen bij AMvB)
• Belastingdienst, Goederen met 9% btw