Wat hoort er in rubriek 1a?

De rode draad staat op de gids over rekenregels; deze pagina zoomt in op één rubriek.

Rubriek 1a is voor de omzet die je aan Nederlandse afnemers verricht en waarover je zelf 21% btw berekent. Twee velden: omzet exclusief btw links, btw rechts. Voor de meeste eenmanszaken is dit de belangrijkste regel op de aangifte.

Wat hoort erin

• Alle omzet tegen 21% aan Nederlandse afnemers, particulieren én ondernemers.
• Omzet aan buitenlandse particulieren voor diensten waarvan de plaats van dienst Nederland is (hoofdregel B2C: plaats van de dienstverrichter).
• Doorbelaste kosten die deel uitmaken van je prestatie (reiskosten, materiaal): tegen het tarief van de hoofdprestatie, dus 21% als je zelf 21% factureert.
• Bij de margeregeling: alleen de winstmarge als omzet en de btw daarover, niet de volledige verkoopprijs.

Wat hoort er niet in

• Omzet tegen 9%: rubriek 1b.
• Omzet waarbij de btw naar de afnemer is verlegd (onderaanneming bouw, afvalstoffen): rubriek 1e.
• Diensten aan ondernemers in andere EU-landen: rubriek 3b.
• Diensten aan ondernemers buiten de EU: rubriek 1e (plaats van dienst ligt buiten Nederland).
• Vrijgestelde omzet en KOR-omzet: helemaal niet in de aangifte.
• Ontvangen schadevergoedingen, subsidies zonder tegenprestatie, doorlopende posten die je één-op-één voor de klant voorschiet.

Valkuilen

Vier fouten in volgorde van hoe vaak ze voorkomen. Ten eerste: het verkeerde tijdstip. Bij het factuurstelsel (hoofdregel) telt de factuurdatum; bij het kasstelsel (voor aangewezen groepen) telt het moment van ontvangst. Vergissing kost een correctie in het volgende tijdvak. Ten tweede: vooruitbetalingen te laat aangeven; de btw is verschuldigd op het moment van de vooruitbetaling, niet op het moment van de prestatie. Ten derde: creditfacturen te laat verwerken; ze verlagen 1a in het tijdvak van de creditfactuur, niet met terugwerkende kracht. Ten vierde: gemengde tarieven op één regel; wie zowel 21% als 9% levert splitst per factuurregel.

Voorbeeld

Een consultant factureert in Q3 vier facturen van elk € 2.500 exclusief btw aan Nederlandse opdrachtgevers. Rubriek 1a: omzet € 10.000, btw € 2.100. De btw telt op in 5a samen met de btw uit andere rubrieken.

Zo controleer je het zelf

De btw in 1a moet gelijk zijn aan 21% van de omzet in 1a, afgerond op hele euro’s. Bij optellen per factuur zijn kleine afrondingsverschillen onvermijdelijk: één of twee euro afwijking is normaal, meer wijst op een fout in het tarief of in de administratie.

Bronnen

• Belastingdienst, Toelichting aangifte omzetbelasting
• wetten.overheid.nl, Wet op de omzetbelasting 1968 art. 9 lid 1 (algemeen tarief)

---

Later komt hier het artikel dat beschrijft hoe BTW Vriend rubriek 1a berekent.