Btw op advertentie- en affiliate-inkomsten

Op advertentie- en affiliate-inkomsten reken je 21% btw. Je levert een reclamedienst (plaatsing op je site, nieuwsbrief of social-account, of je stuurt kopers door naar een shop); die valt onder het algemene tarief van art. 9 lid 1. Dat geldt voor banner-advertenties, gesponsorde posts, affiliate-provisies, display-netwerken en direct-deals met Nederlandse adverteerders.

Wanneer het anders is

Veel reclamenetwerken en affiliate-programma’s zitten in het buitenland: Google AdSense (Ierland), Amazon Associates (Luxemburg), Awin (VK), Daisycon (NL), Impact (VS). Betaalt een EU-ondernemer je? Dan geldt de hoofdregel voor diensten tussen ondernemers: de btw is verlegd naar het land van de afnemer. Op de factuur staat 0% met het btw-nummer van de afnemer; je geeft het aan in rubriek 3b en in de opgaaf ICP. Betaalt een niet-EU-ondernemer (VS, VK, Australië)? Dan valt de dienst doorgaans buiten de Nederlandse heffing en geef je ’m aan in rubriek 3a (prestaties aan niet-EU-ondernemers), zonder Nederlandse btw. Zie buitenlandse diensten (rubriek 4a/4b) voor de spiegelzijde. Barter-deals (gratis product in ruil voor promotie) zijn omzet in natura: de reële waarde telt mee en krijgt 21%.

Op je factuur en in de aangifte

Betaal je zelf de affiliate-provisie uit (als netwerk-eigenaar), dan is de inkomende factuur van je partner een kostenpost; het netwerk-model bepaalt wie wie factureert. Een self-billing-afspraak met het netwerk is gebruikelijk. Nederlandse 21%-omzet komt in rubriek 1a; verlegde EU-B2B in rubriek 3b; omzet aan niet-EU-ondernemers in rubriek 3a. Voorbelasting op hosting, analytics en content-tools trek je af in rubriek 5b. Hoe de rubrieken werken, staat in rubrieken van de btw-aangifte.

Rekenvoorbeeld

Je ontvangt in een kwartaal € 1.200 van Daisycon (Nederland) en € 800 van Amazon Associates (Luxemburg, EU-ondernemer):

• Daisycon: € 1.200 exclusief · 21% btw = € 252 · rubriek 1a
• Amazon: € 800 exclusief · 0% verlegd · rubriek 3b + ICP
• Totaal btw af te dragen: € 252 (minus voorbelasting)

Bronnen

• Wet op de omzetbelasting 1968, art. 6 (plaats van dienst B2B hoofdregel) + art. 9 lid 1
• Belastingdienst, Btw bij diensten naar het buitenland