Waarom verlegde btw twee keer in de aangifte komt

De rode draad staat op de gids over rekenregels; deze pagina zoomt in op één rubriek.

De spiegelregel: verlegde btw hoort twee keer in dezelfde aangifte. Eén keer aan de verschuldigde kant (in 2a, 4a of 4b) en één keer aan de aftrekbare kant (in 5b). Bij belast gebruik heffen die twee elkaar op. Wie alleen aan de aftrekkant kijkt, denkt geld terug te krijgen; wie alleen aan de verschuldigde kant kijkt, denkt te moeten betalen. In werkelijkheid: per saldo nul.

Wat de regel wél doet

• Zorgt dat elke euro verlegde btw zichtbaar is in de aangifte; de Belastingdienst weet dat de transactie plaatsvond.
• Laat je bij een controle bewijzen dat je een verlegde inkoop hebt gehad, ook al betaalde je geen btw aan de leverancier.
• Maakt zichtbaar of je de inkoop voor belaste of vrijgestelde prestaties gebruikt: geen aftrek betekent dat de spiegel niet werkt en de verlegde btw echt drukt.

Wat de regel níet doet

• Geld verplaatsen. De twee kanten heffen elkaar op bij belast gebruik; er stroomt niets naar of van de Belastingdienst.
• Voor jou een keuze maken. Beide velden invullen is verplicht, ook al is het resultaat nul.
• Werken onder de KOR. Onder de KOR mag je geen voorbelasting aftrekken; de verlegde btw uit 2a, 4a of 4b staat wél op de aangifte en moet worden betaald. Dan is er geen spiegel, alleen een echte kostenpost.
• Werken bij vrijgestelde prestaties. Voor de kosten van vrijgestelde omzet mag je geen voorbelasting aftrekken; verlegde btw op die inkoop drukt dan echt. Bij gemengde omzet volgt een pro-rata-berekening.

Waar de spiegel breekt

Drie situaties waarin de spiegelregel niet werkt en de verlegde btw daadwerkelijk kost:

1. KOR-ondernemer met buitenlandse abonnementen. Een Ierse Canva-factuur of een Amerikaans font: 4b of 4a wordt gevuld, maar 5b niet. Reken op de effectieve prijs incl. Nederlandse btw.
2. Vrijgestelde prestaties. Een BIG-geregistreerde therapeut die Meta-advertenties inkoopt voor de vrijgestelde behandelpraktijk: 4b gevuld, 5b niet.
3. Gemengd gebruik. Een telefoonabonnement uit Ierland dat je deels privé gebruikt: 4b volledig, 5b alleen het zakelijke deel. Op het privédeel drukt de verlegde btw echt.

Voorbeeld

Een consultant heeft in Q3: € 300 Amerikaanse fontlicentie (in 4a: bedrag € 300, btw € 63) en € 630 Ierse advertentiediensten (in 4b: bedrag € 630, btw € 132). Beide zijn zakelijk voor belaste omzet. Rubriek 5b: € 63 + € 132 = € 195 aan spiegelaftrek erbij. Rubriek 5a stijgt met € 195, rubriek 5b stijgt met dezelfde € 195; het saldo op rubriek 5c beweegt niet.

Zo controleer je het zelf

Trek uit de aangifte de btw-kolom van 2a, 4a en 4b op. Dat totaal moet ook (minstens) in 5b staan, tenzij je onder de KOR valt of vrijgestelde omzet hebt (dan valt de aftrek weg of gedeeltelijk weg). Als dat niet klopt: één van de twee kanten mist en de aangifte is niet correct.

Bronnen

• Belastingdienst, Verleggingsregeling
• wetten.overheid.nl, Wet op de omzetbelasting 1968 art. 12 lid 2 en lid 5 jo. Uitvoeringsbesluit OB art. 24b

---

Later komt hier het artikel dat beschrijft hoe BTW Vriend de spiegelregel toepast.