Wat hoort er in rubriek 1e?

De rode draad staat op de gids over rekenregels; deze pagina zoomt in op één rubriek.

Rubriek 1e is voor omzet waarover je géén Nederlandse btw berekent. Één veld: alleen omzet, geen btw. Dit klinkt als een verzamelbak; het is het in de praktijk ook, en dat maakt hem gemakkelijk om verkeerd te vullen.

Wat hoort erin

• Leveringen van goederen aan ondernemers in andere EU-landen met 0%-tarief (de aanvullende opgave gaat naar rubriek 3b).
• Leveringen en diensten waarbij de btw naar een Nederlandse afnemer is verlegd: onderaanneming in de bouw, personeel uitlenen, afval en oud metaal.
• Diensten aan ondernemers buiten Nederland waarvoor de plaats van dienst niet Nederland is (B2B-hoofdregel: plaats van de afnemer).
• Uitvoer van goederen naar buiten de EU (parallel gemeld in 3a).

Wat hoort er niet in

• Omzet aan Nederlandse particulieren tegen 21% of 9%: 1a of 1b.
• Vrijgestelde omzet (zorg met BIG, wettelijk erkend onderwijs, verhuur zonder optie belaste verhuur): niet in de aangifte.
• KOR-omzet: niet in de aangifte.
• Buitenlandse verkopen aan consumenten binnen de OSS-drempel: rubriek 3c of Nederlandse btw (1a/1b) afhankelijk van de drempel.

Valkuilen

Vier fouten in volgorde van hoe vaak ze voorkomen. Ten eerste: verlegde btw naar een Nederlandse hoofdaannemer wél in 1e melden maar de bijbehorende voorbelasting op materialen vergeten in 5b. Ten tweede: diensten aan een EU-ondernemer in 1e melden terwijl ze in 3b horen (met opgaaf ICP). Ten derde: vrijgestelde omzet in 1e willen kwijt; die komt helemaal niet in de aangifte. Ten vierde: 0%-leveringen zonder de administratieve bewijsstukken (afhaalverklaring, transportdocument bij intracommunautaire levering, uitvoerdocument bij export buiten de EU).

Voorbeeld

Een schilder in de bouw werkt in Q3 voor € 12.000 als onderaannemer voor een hoofdaannemer (verlegd) en levert daarnaast voor € 5.000 aan een Belgische zakelijke klant (goederenleverantie 0%). Rubriek 1e: omzet € 17.000, geen btw. Rubriek 3b: € 5.000 (subtotaal EU-B2B met verlegging), plus een opgaaf ICP voor het Belgische deel.

Zo controleer je het zelf

De bedragen in 1e moeten aansluiten op je verkoopadministratie. Bij verlegde binnenlandse omzet: check dat de factuur “btw verlegd” én het btw-id van de afnemer vermeldt. Bij 0%-leveringen naar EU-ondernemers: check dat de opgaaf ICP klopt met de EU-B2B-leveringen; die twee moeten sluitend zijn.

Bronnen

• Belastingdienst, Verleggingsregeling
• wetten.overheid.nl, Wet op de omzetbelasting 1968 art. 12 lid 5 jo. Uitvoeringsbesluit OB art. 24b

---

Later komt hier het artikel dat beschrijft hoe BTW Vriend rubriek 1e berekent.