Btw-tarief voor hoveniers en tuinonderhoud

Op tuinonderhoud en tuinaanleg door een hovenier reken je 21% btw. Tuinwerk staat niet in de limitatieve lijst “werkzaamheden aan woningen”; die lijst beperkt zich tot binnenwerk zoals schilderen en stukadoren, isoleren, behangen of schoonmaken. Je werk aan terrassen en borders, maar ook snoeien en maaien, valt dus onder het algemene tarief.

Wanneer het anders is

De levering van bomen, planten of bloemen zelf valt onder 9% als sierteeltproduct, mits je ze als goed levert. De arbeid om ze te planten of te verzorgen blijft 21%. Lever je potgrond, meststof of tuindecoratie, dan is dat 21%. Werk je als onderaannemer aan een tuin die onderdeel is van een grotere bouwopdracht aan een onroerende zaak, dan speelt de verleggingsregeling: zie wat is btw verleggen. Boomverzorging door een gecertificeerd European Tree Technician valt soms onder een aparte vrijstelling als het om keuring gaat; standaard snoei- en verzorgingswerk niet.

Op je factuur en in de aangifte

Zet arbeid en levering van planten op aparte factuurregels, zodat de 9%- en 21%-splitsing per regel klopt. Boek 9%-omzet en -btw op planten in rubriek 1b van je aangifte, 21%-omzet en -btw op arbeid en overige materialen in rubriek 1a. Zonder splitsing kiest de Belastingdienst bij controle doorgaans voor het hoogste tarief over het hele bedrag. Hoe de rubrieken precies werken, staat in rubrieken van de btw-aangifte.

Rekenvoorbeeld

Je legt een border aan voor een klant: arbeid € 500 en levering van planten € 200. Op de factuur:

• Arbeid aanleg border: € 500 exclusief · 21% btw = € 105 · regelbedrag € 605
• Levering planten: € 200 exclusief · 9% btw = € 18 · regelbedrag € 218
• Totaal: € 700 exclusief · € 123 btw · € 823 inclusief

In de kwartaalaangifte komt € 200 omzet + € 18 btw in rubriek 1b, en € 500 omzet + € 105 btw in rubriek 1a.

Bronnen

• Wet op de omzetbelasting 1968, art. 9 lid 1 + Tabel I
• Belastingdienst, Werkzaamheden aan woningen