Moet ik een opgaaf ICP indienen?

De rode draad staat op de gids over btw-aangifte; deze pagina zoomt in op één onderdeel.

Wie aan zakelijke klanten in de EU factureert met verlegde btw, heeft naast de gewone btw-aangifte een tweede meldplicht: de opgaaf intracommunautaire prestaties, kortweg de opgaaf ICP. Geen belasting, geen betaling; puur een melding. Wel een verplichte, met eigen deadlines en een eigen boete voor wie hem vergeet. De hele regeling in vijf minuten.

Waarom bestaat dit?

Bij verleggen betaal jij geen btw en je klant wél, in zijn eigen land. De EU-landen controleren elkaar daarop via een uitwisselingssysteem: jouw ICP vertelt de Nederlandse fiscus per klant “ik heb voor € X verlegd naar btw-id Y”, en die informatie gaat naar het land van je klant, waar gecheckt wordt of die klant het inderdaad aangaf. Jouw opgaaf is dus een schakel in andermans controle; vandaar dat hij verplicht is óók al valt er bij jou niets te heffen.

Wanneer moet je hem doen?

Alleen over tijdvakken waarin je daadwerkelijk intracommunautaire prestaties had: diensten met verlegde btw aan EU-ondernemers, of goederenleveringen naar EU-landen. Geen EU-omzet dit kwartaal? Dan geen opgaaf; anders dan de btw-aangifte kent de ICP geen nihilplicht. Het ritme volgt in de basis je btw-aangifte (per kwartaal, tegelijk indienen is de handigste gewoonte); alleen wie voor grote bedragen goederen levert, kan verplicht naar een maandopgaaf schuiven. Voor de dienstverlenende zzp’er met een paar EU-klanten is het simpelweg: elk kwartaal mét EU-omzet ook even de ICP.

Wat erin staat

Per klant drie dingen: het btw-id, het totaalbedrag van dat tijdvak, en het soort prestatie (dienst of levering). Dat is de hele opgaaf. Hij moet exact aansluiten op rubriek 3b van je btw-aangifte: de som van alle ICP-regels is het bedrag in 3b. Wijkt het af, dan krijg je vanzelf een vragenbrief; dit is een van de meest geautomatiseerde matches die de Belastingdienst draait. Indienen doe je in dezelfde omgeving als je btw-aangifte (of vanuit je boekhoudpakket, dat de bedragen dan uit je facturen optelt en het verschil met 3b bewaakt: precies het soort werk waar software voor is).

Vergeten? Herstel snel

De ICP kent een eigen verzuimboete, en structureel verzuim kan bovendien het nultarief op je EU-leveringen in gevaar brengen: de melding is een voorwaarde, geen formaliteit. Eén vergeten opgaaf is geen drama: dien hem alsnog in zodra je het merkt, of corrigeer een foute opgaaf via een aanvullende. Net als bij een vergeten factuur geldt: zelf snel herstellen wordt heel anders behandeld dan gevonden worden.

De routine in één zin

Leg bij elke nieuwe EU-klant het btw-id vast, en koppel in je kwartaalafsluiting drie handelingen aan elkaar: btw-aangifte, ICP, en de check dat 3b en de ICP-som identiek zijn. Drie vinkjes, vijf minuten, nooit brieven.

Bronnen

• Belastingdienst, Opgaaf ICP