Btw bij diensten aan particulieren in andere EU-landen

Op diensten aan consumenten (B2C) in andere EU-landen is de hoofdregel: Nederlandse btw naar het Nederlandse tarief van de dienst (plaats van dienst = woonplaats dienstverlener, art. 6a Wet OB). Dit is geen klassiek tarief maar een regime: welk tarief geldt, hangt af van het type dienst én van drempels. Voor digitale diensten (software, apps, e-books, streaming, online cursussen zonder begeleiding) geldt een drempel van € 10.000 omzet in alle andere EU-landen samen. Tot die drempel reken je NL-btw; daarboven het tarief van het bestemmingsland, aangegeven via het Eén-loket-systeem (OSS-regeling).

Wanneer het anders is

Bepaalde diensten kennen een afwijkende plaats-van-dienstregel: vervoer, cultuur, onderwijs met fysieke aanwezigheid, en diensten rondom onroerende zaken volgen de plaats van de prestatie (dus vaak het EU-land waar de dienst wordt uitgevoerd). Diensten aan consumenten buiten de EU zijn voor adviesdiensten vaak buiten reikwijdte van de NL-btw (art. 6i). Diensten aan EU-ondernemers (B2B) volgen een eigen hoofdregel met verlegde btw, zie verlegde btw op factuur. Registratie in de OSS moet uiterlijk aan het eind van het kwartaal vóór het eerste gebruik.

Op je factuur en in de aangifte

Voor NL-btw-diensten factureer en boek je als binnenlandse omzet in rubriek 1a of 1b. Voor OSS-omzet (digitale diensten boven de drempel) factureer je het tarief van het bestemmingsland, boek je niet in de reguliere btw-aangifte, maar in de aparte OSS-aangifte (per kwartaal). Hoe dat werkt staat in OSS-regeling kort uitgelegd. Hoe de reguliere rubrieken werken, staat in rubrieken van de btw-aangifte.

Rekenvoorbeeld

Je verkoopt in een kwartaal online cursussen aan Duitse consumenten voor € 12.000 (boven de drempel). Duits standaardtarief is 19%. Op de factuur aan Duitse klanten:

• Online cursus: € 12.000 · 19% DE-btw = € 2.280 · regelbedrag € 14.280

Deze omzet geef je aan in de OSS-aangifte (DE-tarief, DE-btw). In de reguliere btw-aangifte verschijnt deze omzet niet in rubriek 1a of 1b. Blijf je onder de € 10.000, dan reken je NL-btw op dezelfde dienst en boek je in rubriek 1b.

Bronnen

• Wet op de omzetbelasting 1968, art. 6a (hoofdregel B2C) en art. 6h (digitale diensten B2C)
• Belastingdienst, Zakendoen met het buitenland