Wat hoort er in rubriek 5a?

De rode draad staat op de gids over rekenregels; deze pagina zoomt in op één rubriek.

Rubriek 5a is de optelsom van alle btw die je in dit tijdvak verschuldigd bent: over je eigen omzet, over privégebruik en over inkoop waarbij de btw naar jou is verlegd. Één veld: alleen btw. Dit is geen interpretatie-veld maar een rekenveld: het bedrag moet exact gelijk zijn aan de som van de eerder gevulde btw-kolommen.

Wat hoort erin

Als formule: 5a = btw 1a + btw 1b + btw 1c + btw 1d + btw 2a + btw 4a + btw 4b.

• Btw uit rubriek 1a (21%-omzet).
• Btw uit rubriek 1b (9%-omzet).
• Btw uit rubriek 1c (overige tarieven).
• Btw uit rubriek 1d (privégebruik; alleen in de laatste aangifte van het jaar).
• Btw uit rubriek 2a (verlegde binnenlandse inkoop).
• Btw uit rubriek 4a (inkoop uit landen buiten de EU).
• Btw uit rubriek 4b (inkoop uit landen binnen de EU).

Wat hoort er niet in

• Rubriek 1e, 3a, 3b en 3c: informatierubrieken zonder btw-bedrag. Tellen niet mee in 5a.
• Voorbelasting: die komt in rubriek 5b en verandert 5a niet. 5a is bruto verschuldigd; de aftrek volgt pas in 5c.
• Btw op omzet die vrijgesteld is of onder de KOR valt: die komt helemaal niet in de aangifte.

Valkuilen

Twee fouten. Ten eerste: 5a overschrijven met een handmatig getal in plaats van de optelsom te laten uitrekenen. Elke afwijking tussen 5a en de som van de bovenliggende rubrieken is een rekenfout, geen interpretatiekwestie. Ten tweede: 1d meetellen in andere tijdvakken dan Q4/december. De privégebruik-correctie hoort alleen in de laatste aangifte van het kalenderjaar; verwerk je hem eerder, dan verschuif je verschuldigdheid naar het verkeerde tijdvak.

Voorbeeld

Een fotograaf heeft in Q3: btw 1a € 2.100 (€ 10.000 tegen 21%), btw 1b € 0, btw 1c € 0, btw 1d € 0 (Q4 komt nog), btw 2a € 0, btw 4a € 63 (Amerikaanse font-licentie), btw 4b € 132 (Ierse advertentiediensten). Rubriek 5a: € 2.100 + € 63 + € 132 = € 2.295.

Zo controleer je het zelf

Pak de btw-kolom van elk rubriek uit 1 t/m 4 en tel op. Vergelijk met 5a; elke euro verschil is een fout in de invoer of een afrondingsfout die je moet nalopen. Voor btw in rubriek 1 is een extra check: de btw in 1a moet 21% zijn van de omzet in 1a (met een paar euro speling door afronding per factuur), idem 9% voor 1b.

Bronnen

• Belastingdienst, Btw-aangifte doen en betalen
• wetten.overheid.nl, Wet op de omzetbelasting 1968 art. 14 (aangifte en voldoening)

---

Later komt hier het artikel dat beschrijft hoe BTW Vriend rubriek 5a berekent.