Btw-tarief voor cursussen en trainingen

Op cursussen en trainingen reken je standaard 21% btw. De vrijstelling van art. 11 lid 1 onderdeel o geldt alleen voor beroepsonderwijs door een instelling die is ingeschreven in het CRKBO (Centraal Register Kort Beroepsonderwijs). Mis je die CRKBO-registratie, dan reken je altijd 21%, hoe inhoudelijk je cursus ook is. Hobbycursussen (bloemschikken, pottenbakken, aquarelleren) vallen nooit onder de vrijstelling, ook niet met CRKBO.

Wanneer het anders is

Ben je CRKBO-geregistreerd én geef je beroepsonderwijs (gericht op het functioneren in een beroep of beroepspraktijk), dan is de cursus vrijgesteld. Een coachingstraject voor professionals, een managementtraining voor leidinggevenden of een technische vakcursus kan onder de vrijstelling vallen. Een los dagdeel-workshop over “assertiviteit” voor particulieren is 21%. Vrijgesteld werken betekent ook: je kunt geen voorbelasting aftrekken op cursuskosten, locatiehuur en materiaal. Zie bijles en huiswerkbegeleiding voor onderwijs aan scholieren en studenten.

Op je factuur en in de aangifte

Belaste cursussen (21%) komen in rubriek 1a van je btw-aangifte; voorbelasting op zaalhuur, catering en materiaal in rubriek 5b. Vrijgestelde cursussen factureer je zonder btw-bedrag en met vermelding van de vrijstellingsgrond; vrijgestelde omzet valt buiten rubriek 1 tot en met 4. Combineer je belaste en vrijgestelde cursussen, dan splits je de voorbelasting op gedeelde kosten pro rata naar belaste omzet. Hoe de rubrieken werken, staat in rubrieken van de btw-aangifte.

Rekenvoorbeeld

Je geeft een driedaagse managementtraining aan 10 deelnemers voor € 1.200 per persoon (CRKBO-geregistreerd, vrijgesteld) én een avondcursus “fotografie voor beginners” aan 8 deelnemers voor € 180 (21%):

• Managementtraining: 10 × € 1.200 = € 12.000 · geen btw · factuur zonder btw-vermelding
• Fotografie-cursus: 8 × € 180 = € 1.440 exclusief · 21% btw = € 302,40 · € 1.742,40 inclusief
• Belaste omzet: € 1.440, af te dragen btw € 302,40 in rubriek 1a

Voorbelasting op gedeelde kantoor- en marketingkosten splits je pro rata (hier 1.440/13.440 ≈ 10,7% aftrekbaar).

Bronnen

• Wet op de omzetbelasting 1968, art. 11 lid 1 onderdeel o (vrijstelling onderwijs)
• Belastingdienst, Vrijstelling onderwijs