Wat hoort er in rubriek 4a?

De rode draad staat op de gids over rekenregels; deze pagina zoomt in op één rubriek.

Rubriek 4a is voor diensten die je inkoopt bij een ondernemer buiten de EU en waarover jij als afnemer de Nederlandse btw aangeeft, plus goederen die je invoert als je een artikel 23-vergunning hebt om de invoer-btw in de aangifte te verleggen. Twee velden: het factuurbedrag links, de btw die jij daarover berekent rechts. De spiegelregel geldt: dezelfde btw komt in rubriek 5b als voorbelasting, mits belast gebruik.

Wat hoort erin

• Software, hosting, advertenties of advies van een niet-EU-bedrijf dat je zonder btw factureert: bijvoorbeeld een Amerikaanse SaaS-dienst uit de VS, een freelancer in Oekraïne, een Britse ontwerper.
• Invoer van goederen van buiten de EU, alleen als je een artikel 23-vergunning hebt. Zonder vergunning betaal je de btw aan de douane bij invoer en trek je die in rubriek 5b af met het invoerdocument als bewijs.

Wat hoort er niet in

• Diensten van EU-bedrijven, ook al is het moederbedrijf Amerikaans: Google, Meta, Adobe, Microsoft en Apple factureren zakelijke klanten meestal vanuit Ierland of Luxemburg. Dat is rubriek 4b. Kijk naar het btw-nummer op de factuur, niet naar de merknaam.
• Invoer zonder artikel 23-vergunning: de btw staat op de douanenota en gaat rechtstreeks naar 5b.
• Facturen van niet-EU-leveranciers waar tóch Nederlandse btw op staat (omdat ze in Nederland geregistreerd zijn): gewoon 5b, niet 4a.
• Verlegde binnenlandse inkoop van een Nederlandse onderaannemer: rubriek 2a.

Valkuilen

Vier fouten. Ten eerste: 4a helemaal vergeten. Dit is de meest voorkomende fout bij zzp’ers met buitenlandse tools. Per saldo kost het niets (dezelfde btw komt in 5b terug), maar het ontbreken is bij een controle zichtbaar. Ten tweede: alleen 4a invullen en 5b vergeten. Bij belast gebruik hoort de verlegde btw ook in 5b als voorbelasting; anders betaal je hem daadwerkelijk. Ten derde: een EU-leverancier in 4a zetten. Een factuur van Google Ads uit Ierland hoort in rubriek 4b, niet in 4a. Ten vierde: onder de KOR een 4a-post vergeten. Onder de KOR bestaat er geen aftrek in 5b, dus de verlegde btw is een echte kostenpost; je moet er wel aangifte voor doen.

Voorbeeld

Een ontwerper betaalt in Q3 € 300 aan een Amerikaanse fontlicentie, gefactureerd vanuit de VS zonder btw. Tarief 21%. Rubriek 4a: bedrag € 300, btw € 63. Rubriek 5b: € 63 erbij als voorbelasting. Per saldo verandert de af te dragen btw niet.

Zo controleer je het zelf

De btw in 4a moet gelijk zijn aan het toepasselijke tarief (meestal 21%) maal het bedrag in 4a. Bij een factuur in dollars of ponden reken je om tegen de koers op de factuurdatum. Vul je 4a in, dan moet 5b met minstens dat bedrag zijn verhoogd (bij belast gebruik en niet onder de KOR). Staat er in 4a een leverancier met een EU-btw-nummer, dan hoort de post in 4b, niet in 4a.

Bronnen

• Belastingdienst, Diensten afnemen van ondernemers buiten de EU
• Belastingdienst, Btw bij invoer (artikel 23-vergunning)

---

Later komt hier het artikel dat beschrijft hoe BTW Vriend rubriek 4a berekent.