Btw voor gastouders en kinderopvang

Op erkende kinderopvang geldt een vrijstelling. Je bent erkend als je bent geregistreerd in het Landelijk Register Kinderopvang (LRK) en, als gastouder, aangesloten bij een geregistreerd gastouderbureau. Je rekent dan geen btw op je factuur. De keerzijde is dat je ook geen voorbelasting kunt aftrekken op kosten die bij de opvang horen (materialen, inrichting, cursussen).

Wanneer het anders is

Oppas zonder LRK-registratie (informele oppas, bijvoorbeeld een vriendin die een avond komt oppassen tegen vergoeding) valt niet onder de vrijstelling. Als dat zich ontwikkelt tot regelmatige, bedrijfsmatige opvang, dan reken je 21% btw en moet je je afvragen of je ondernemer bent voor de btw. Aanvullende diensten die je naast de opvang levert, bijvoorbeeld vervoer naar school, worden apart beoordeeld: horen ze functioneel bij de opvang, dan vallen ze onder dezelfde vrijstelling; staan ze op zichzelf, dan reken je 21%. Buitenschoolse activiteiten die als cursus of workshop worden aangeboden kunnen onder een aparte vrijstelling vallen (onderwijs). Zie ook vrijgestelde beroepen.

Op je factuur en in de aangifte

Bij een vrijgestelde opvangdienst zet je op de factuur een regel zonder btw en vermeld je de vrijstelling, bijvoorbeeld “vrijgesteld op grond van art. 11-1-w Wet OB”. De omzet komt niet in rubriek 1 van je aangifte. Lever je ernaast ook belaste diensten (bijvoorbeeld losse vervoersritten als die niet onder de vrijstelling vallen), dan boek je die in rubriek 1b. Hoe de rubrieken werken, staat in rubrieken van de btw-aangifte.

Rekenvoorbeeld

Je vangt een kind op als LRK-geregistreerde gastouder (€ 650 per maand) en biedt daarnaast een workshop knutselen op zaterdag aan niet-opgevangen kinderen aan (€ 120, 21%). Op de factuur:

• Kinderopvang maand: € 650 · vrijgesteld · regelbedrag € 650
• Workshop knutselen: € 120 exclusief · 21% btw = € 25,20 · regelbedrag € 145,20
• Totaal: € 770 · € 25,20 btw · € 795,20 inclusief

In de kwartaalaangifte komt € 120 omzet + € 25,20 btw in rubriek 1a. De vrijgestelde opvangomzet rapporteer je niet in rubriek 1.

Bronnen

• Wet op de omzetbelasting 1968, art. 11 lid 1 onderdeel w
• Belastingdienst, Vrijstelling voor kinderopvang