Wat hoort er in rubriek 2a?

De rode draad staat op de gids over rekenregels; deze pagina zoomt in op één rubriek.

Rubriek 2a is voor binnenlandse inkoop waarbij niet de leverancier maar jij de btw aangeeft. Twee velden: het factuurbedrag van je leverancier links, de btw die jij daarover berekent rechts. Je bent hier de hoofdaannemer, de opdrachtgever of de koper. De leverancier heeft “btw verlegd” op zijn factuur gezet en zijn omzet in zijn eigen rubriek 1e.

Wat hoort erin

• Facturen van een onderaannemer in de bouw, scheepsbouw, schoonmaak of hoveniersbedrijf aan jou als hoofdaannemer, met “btw verlegd” en jouw btw-nummer erop.
• Inhuur van personeel via uitlening binnen die sectoren.
• Inkoop van afvalstoffen en oud materiaal onder de verleggingsregeling.
• Aankoop van een pand waarbij koper en verkoper hebben geopteerd voor belaste levering.
• Inkoop van mobiele telefoons of chips boven de drempel, en emissierechten (uitgewerkt in art. 24ba Uitv.besl. OB).

Wat hoort er niet in

• Diensten van een buitenlandse ondernemer, ook als hij in Nederland werkt: rubriek 4a (buiten EU) of rubriek 4b (binnen EU).
• Een factuur waarop ten onrechte “btw verlegd” staat terwijl de regeling niet geldt: dan hoort de btw gewoon op de factuur en bij de leverancier in 1a of 1b. Jij kunt die btw niet zelf aangeven en niet aftrekken.
• Je eigen verlegde omzet als onderaannemer: dat is rubriek 1e.
• Facturen van niet-Nederlandse leveranciers: die horen in 4a of 4b, ook al staat er “verlegd” op.

Valkuilen

Vier fouten. Ten eerste: alleen 2a invullen en 5b vergeten. De btw die je in 2a aangeeft, mag je bij belast gebruik in hetzelfde tijdvak in rubriek 5b weer aftrekken. Vergeet die spiegel en je betaalt de verlegde btw wél, terwijl je hem terug zou moeten krijgen. Ten tweede: het verkeerde tarief. Verlegde schilderarbeid aan een woning ouder dan twee jaar is 9%, verlegde bouwarbeid aan een bedrijfspand 21%. Je rekent het tarief van de onderliggende prestatie over het factuurbedrag. Ten derde: verlegging tussen jou en een particulier claimen. Verlegging geldt alleen tussen ondernemers; werk je voor een particulier dan is er nooit verlegging, ook niet in de bouw. Ten vierde: onder de KOR verlegde inkoop hebben en denken dat je geen aangifte hoeft te doen. Onder de KOR bestaat geen aftrek in 5b, dus de verlegde btw is een echte kostenpost. Je moet er wel aangifte voor doen, ook als je verder van heffing bent vrijgesteld.

Voorbeeld

Een hoofdaannemer koopt in Q3 voor € 6.000 stukadoorswerk in bij een onderaannemer, btw verlegd, voor een nieuwbouwproject. Tarief 21%. Rubriek 2a: bedrag € 6.000, btw € 1.260. In rubriek 5b telt dezelfde € 1.260 erbij als voorbelasting, dus per saldo verandert de af te dragen btw niet.

Zo controleer je het zelf

De btw in 2a moet gelijk zijn aan het tarief van de onderliggende prestatie maal het bedrag in 2a. Vul je 2a in, dan moet 5b met minstens datzelfde bedrag zijn verhoogd (mits je belaste prestaties verricht en niet onder de KOR valt); zo niet, controleer of je de spiegelaftrek niet bent vergeten. Vraag jezelf ook af of de leverancier terecht “btw verlegd” op de factuur zette; ontbreekt een grond, dan hoort er gewoon btw op de factuur en gaat niets in 2a.

Bronnen

• Belastingdienst, Verlegging bij onderaanneming en personeel uitlenen
• wetten.overheid.nl, Wet op de omzetbelasting 1968 art. 12 lid 5 jo. Uitvoeringsbesluit OB art. 24b

---

Later komt hier het artikel dat beschrijft hoe BTW Vriend rubriek 2a berekent.