Btw-tarief op water, gas en elektriciteit

Op levering van drinkwater via een waternet reken je 9% btw. Op levering van gas, elektriciteit en stadsverwarming reken je 21%. De 9%-post dekt alleen water dat via leidingen aan huishoudens en bedrijven wordt geleverd; losse flessen bronwater of mineraalwater vallen onder voedingsmiddelen (ook 9%, maar via een andere post).

Wanneer het anders is

Op levering en installatie van zonnepanelen op of aan een woning geldt een nultarief (0%), zie btw op zonnepanelen: het nultarief. Teruglevering aan het net en salderingsvergoedingen hebben hun eigen btw-regels: meestal 21% over de vergoeding, met een drempel voor ondernemerschap. Zie zonnepanelen en btw-ondernemerschap. Industrieel gebruikt water uit een bron of put volgt niet de 9%-post en kan 21% zijn. Energieadvies, installatiewerk en meterhuur zijn aparte diensten en volgen hun eigen tarief (meestal 21%).

Op je factuur en in de aangifte

Zet water, gas, elektriciteit en vastrecht op aparte factuurregels. Boek 9%-omzet (water) en btw in rubriek 1b van je btw-aangifte; 21%-omzet (gas, elektriciteit, stadsverwarming) in rubriek 1a. Nultarief op zonnepanelen op woningen geef je aan in rubriek 1e (nultarief binnenlands). Hoe de rubrieken werken, staat in rubrieken van de btw-aangifte.

Rekenvoorbeeld

Een kleine installateur levert aan een klant: waterwerk inclusief geleverd leidingwater (€ 50) en elektra-installatie met geleverde stroom (€ 200). Op de factuur:

• Water: € 50 exclusief · 9% btw = € 4,50 · regelbedrag € 54,50
• Elektra: € 200 exclusief · 21% btw = € 42,00 · regelbedrag € 242,00
• Totaal: € 250 exclusief · € 46,50 btw · € 296,50 inclusief

In de kwartaalaangifte komt € 50 omzet + € 4,50 btw in rubriek 1b, en € 200 omzet + € 42 btw in rubriek 1a.

Bronnen

• Wet op de omzetbelasting 1968, art. 9 lid 2 + Tabel I onderdeel a post 20 (water)
• Belastingdienst, Water