Wat hoort er in rubriek 1d?

De rode draad staat op de gids over rekenregels; deze pagina zoomt in op één rubriek.

Rubriek 1d is de eindejaarscorrectie voor privégebruik. Één veld: alleen btw, geen omzet. Je vult 1d in alleen in de laatste aangifte van het kalenderjaar (Q4 bij kwartaalaangifte, december bij maandaangifte).

Wat hoort erin

• De correctie voor privégebruik van een auto van de zaak: 2,7% van de cataloguswaarde inclusief btw en bpm, over het aantal maanden dat de auto zakelijk was. Voor auto’s ouder dan 4 jaar na ingebruikneming of voor marge-auto’s (geen btw bij aanschaf): 1,5%.
• Btw op zakelijke goederen en diensten die je (deels) privé hebt gebruikt en niet eerder hebt gecorrigeerd. Denk aan telefoon, internet, apparatuur met gemengd gebruik.
• Btw op gratis afgestane goederen boven de € 227-drempel per persoon per jaar excl. btw (relatiegeschenken, personeelsvoorzieningen; zie BUA).

Wat hoort er niet in

• Correcties binnen het jaar op één zakelijke aankoop: die verwerk je meteen in 5b door minder voorbelasting af te trekken.
• Correcties uit vorige jaren: 5d t/m 5g.
• Verkopen aan privé onder de tegenwaarde-regel: 1a tegen normale prijs.

Valkuilen

Drie fouten. Ten eerste: 1d in het verkeerde tijdvak invullen. Het is altijd de laatste aangifte van het kalenderjaar, niet de eerste van het volgende jaar. Ten tweede: bij de auto de 2,7% toepassen op een marge-auto waarvoor 1,5% geldt (of andersom). Ten derde: relatiegeschenken en personeelsvoorzieningen boven de € 227-drempel vergeten te corrigeren; boven de drempel vervalt de aftrek voor het hele bedrag, niet alleen het meerdere.

Voorbeeld

Een rijinstructeur heeft een lesauto met cataloguswaarde € 28.000. Auto was het hele jaar zakelijk, jonger dan vier jaar. Correctie in Q4: 2,7% × € 28.000 = € 756. Rubriek 1d: € 756 btw. Deze btw telt op in 5a samen met de andere verschuldigde btw.

Zo controleer je het zelf

Vul je 1d in een ander tijdvak dan Q4/december? Dan zit er een fout. Vul je 1d in en heb je geen auto op de balans en geen relatiegeschenken boven € 227? Check dan wat je hier hebt gemeld; waarschijnlijk hoorde het in 5b als correctie op de voorbelasting.

Bronnen

• Belastingdienst, Privégebruik auto van de zaak (btw)
• Belastingdienst, Privégebruik (BUA)

---

Later komt hier het artikel dat beschrijft hoe BTW Vriend rubriek 1d berekent.