Wat hoort er in rubriek 5b?

De rode draad staat op de gids over rekenregels; deze pagina zoomt in op één rubriek.

Rubriek 5b is de btw die je in dit tijdvak mag aftrekken: de btw op inkopen, kosten en investeringen voor je onderneming, plus de verlegde btw uit 2a, 4a en 4b, voor zover je die inkoop gebruikt voor belaste prestaties. Één veld: alleen btw. De uitleg wat voorbelasting is, staat in het artikel wat is voorbelasting.

Wat hoort erin

• Btw op een factuur die aan de factuureisen voldoet, van een leverancier met btw-nummer, voor goederen of diensten die je zakelijk gebruikt.
• De verlegde btw uit 2a, 4a en 4b, in hetzelfde tijdvak.
• Btw bij invoer, betaald aan de douane, met het invoerdocument als bewijs.
• Btw op investeringen (laptop, auto, inrichting) volledig in het tijdvak van aanschaf; de correctie voor privégebruik komt later via rubriek 1d of via herziening.
• Btw op een kassabon tot € 100 inclusief btw (vereenvoudigde factuur), mits leverancier, datum, omschrijving en btw-bedrag erop staan.

Wat hoort er niet in

• Btw op eten en drinken in een horecagelegenheid, ook zakelijk, ook met een klant erbij (art. 15 lid 5 Wet OB). Wel aftrekbaar: eten en drinken dat je laat bezorgen op kantoor.
• Btw op kosten voor vrijgestelde omzet (art. 11 lid 1 letters b, g, o Wet OB): wie deels vrijgestelde prestaties verricht, trekt alleen naar rato af.
• Btw op relatiegeschenken en personeelsvoorzieningen boven € 227 per ontvanger per jaar exclusief btw (BUA). Blijf je onder de drempel, dan is alles aftrekbaar; ga je erover, dan vervalt de aftrek voor het geheel bij die ontvanger. Zie ook relatiegeschenken en de € 227-drempel.
• Btw op een factuur die niet op naam van je onderneming staat, of waarop het btw-nummer van de leverancier ontbreekt.
• Btw die je zelf ten onrechte hebt betaald aan een leverancier die de verleggingsregeling had moeten toepassen: die is niet aftrekbaar; je moet een creditfactuur vragen.
• Buitenlandse btw: nooit in 5b, alleen via de teruggaafprocedure.
• Alle kosten van een ondernemer die volledig onder de KOR valt: geen aftrek.

Valkuilen

Vier fouten. Ten eerste: de spiegelaftrek uit 2a, 4a of 4b vergeten. Bij belast gebruik hoort dezelfde btw in 5b; anders betaal je verlegde btw dubbel. Ten tweede: het verkeerde tijdvak. Aftrek in het tijdvak waarin de factuur is gedagtekend (factuurstelsel) of betaald (kasstelsel). Een vergeten factuur uit een vorig tijdvak mag je alsnog aftrekken in het huidige tijdvak als het verschil onder € 1.000 blijft (dezelfde grens als de suppletiedrempel); daarboven via een suppletie. Ten derde: gemengd gebruik zonder splitsing. Voor kosten die je deels privé gebruikt, trek je alleen het zakelijke deel af. Voor de auto is de regel anders: volledige aftrek en jaarlijkse correctie via rubriek 1d. Ten vierde: een investeringsgoed vergeten te herzien. Btw op investeringsgoederen wordt vijf jaar gevolgd voor roerend goed en tien jaar voor onroerend goed; verandert het gebruik van belast naar vrijgesteld of privé, dan moet je een deel terugbetalen in de laatste aangifte van dat jaar.

Voorbeeld

Een fotograaf heeft in Q3: € 1.400 btw op Nederlandse inkoopfacturen (camera-onderdelen, verzekering, boekhoudsoftware), € 63 verlegde btw uit 4a en € 132 uit 4b. Daarnaast € 80 btw op een zakelijke lunch in een restaurant (niet aftrekbaar door art. 15 lid 5) en € 50 btw op een relatiegeschenk van € 240 exclusief btw aan één klant (boven de BUA-drempel, niet aftrekbaar). Rubriek 5b: € 1.595 (€ 1.400 + € 63 + € 132).

Zo controleer je het zelf

Elke factuur in 5b heeft een leverancier met btw-nummer, een factuurdatum in het tijdvak (of de correctiegrens van € 1.000 is bewaakt), en een categorie die niet onder art. 15 lid 5 of het BUA valt. Tel relatiegeschenken per ontvanger per jaar op en toets tegen de € 227-drempel. Zit er buitenlandse btw op een factuur: dan hoort de post nooit in 5b. Vul je 5b in en heb je 2a, 4a of 4b gevuld: dan moet 5b met minstens dat gecombineerde bedrag zijn verhoogd (bij belast gebruik).

Bronnen

• Belastingdienst, Btw aftrekken als voorbelasting
• wetten.overheid.nl, Wet op de omzetbelasting 1968 art. 15 (recht op aftrek) jo. Uitvoeringsbeschikking OB (pro rata bij gemengd gebruik)

---

Later komt hier het artikel dat beschrijft hoe BTW Vriend rubriek 5b berekent.