Btw bij export buiten de EU: 0% en bewijs

Op uitvoer van goederen naar landen buiten de EU reken je 0% btw; dit is geen vrijstelling maar een regime, dus je houdt recht op aftrek van voorbelasting. Je mag het nultarief alleen toepassen als je de uitvoer kunt aantonen met vervoersdocumenten (CMR voor wegtransport, luchtvrachtbrief, zeevrachtbrief) én de uitvoeraangifte bij de douane. Zonder sluitend bewijs valt de levering terug op 21% NL-btw; de bewijslast ligt bij jou als leverancier.

Wanneer het anders is

Diensten aan afnemers buiten de EU zijn een ander verhaal: die vallen meestal buiten de reikwijdte van de Nederlandse btw (plaats van dienst elders), zie verlegde btw op factuur. Aan boord van schepen en luchtvaartuigen in internationaal verkeer gelden aparte nultariefposten (Tabel II). Invoerbelasting en invoerheffingen in het bestemmingsland zijn de verantwoordelijkheid van de koper, buiten jouw NL-aangifte om. Levering aan EU-ondernemers volgt een eigen regime, zie levering binnen de EU.

Op je factuur en in de aangifte

Op de factuur zet je 0% btw expliciet, met de vermelding “export” of “uitvoer buiten EU” en bij voorkeur het exportdocumentnummer (MRN). Boek de omzet in rubriek 3a (leveringen naar landen buiten de EU) van je btw-aangifte. Voorbelasting op inkoop en kosten trek je gewoon af in rubriek 5b. Hoe de rubrieken werken, staat in rubrieken van de btw-aangifte. Bewaar vervoersdocumenten en uitvoeraangifte minstens zeven jaar in je administratie.

Rekenvoorbeeld

Je verkoopt handgemaakte lampen aan een klant in Noorwegen voor € 2.000. Op de factuur:

• Export lampen naar Noorwegen: € 2.000 · 0% btw · regelbedrag € 2.000 (vermelding “uitvoer, MRN-nummer”)

In de kwartaalaangifte komt € 2.000 omzet in rubriek 3a, zonder btw. Je inkoop van materialen (met NL-btw) trek je af in rubriek 5b. Bewaar de luchtvrachtbrief plus uitvoeraangifte als dossier.

Bronnen

• Wet op de omzetbelasting 1968, Tabel II onderdeel a post 2 (uitvoer)
• Belastingdienst, Zakendoen buiten de EU