Btw bij levering aan ondernemers in de EU

Op levering aan een ondernemer in een ander EU-land geldt 0% btw (intracommunautaire levering, ICL); dit is geen vrijstelling maar een regime. Twee voorwaarden gelden: de afnemer heeft een valide btw-identificatienummer (controleer het btw-id van je klant via VIES) én je kunt het vervoer naar het andere EU-land aantonen. Je geeft de levering aan in rubriek 3b van je btw-aangifte én je dient een opgaaf Intracommunautaire Prestaties (ICP) in met het btw-id van de klant en het factuurbedrag.

Wanneer het anders is

Zonder valide btw-id of vervoersbewijs valt de levering terug op 21% NL-btw. Verkoop aan consumenten in andere EU-landen (B2C) volgt een eigen regime met OSS-drempel € 10.000, zie diensten aan particulieren in de EU. Diensten aan een EU-ondernemer vallen onder de hoofdregel verlegde btw (art. 44 EU-Richtlijn): factuur met de vermelding “btw verlegd” en het btw-id van de afnemer, zie verlegde btw op factuur. Driehoekstransacties kennen een vereenvoudigde regeling.

Op je factuur en in de aangifte

Op de factuur zet je 0% btw expliciet, met vermelding “intracommunautaire levering” plus het btw-id van de afnemer. Boek de omzet in rubriek 3b van je btw-aangifte; vermeld dezelfde omzet per afnemer in de ICP. Voorbelasting op inkoop trek je gewoon af in rubriek 5b. Hoe de rubrieken werken, staat in rubrieken van de btw-aangifte. Bewaar VIES-controle, vervoersbewijs en factuur minstens zeven jaar.

Rekenvoorbeeld

Je verkoopt componenten aan een Duitse ondernemer met btw-id DE123456789 voor € 1.500. Op de factuur:

• ICL componenten naar Duitsland: € 1.500 · 0% btw · regelbedrag € 1.500 (vermelding “intracommunautaire levering, afnemer btw-id DE123456789”)

In de kwartaalaangifte komt € 1.500 omzet in rubriek 3b (0% btw). In dezelfde periode dien je een ICP in met € 1.500 op btw-id DE123456789.

Bronnen

• Wet op de omzetbelasting 1968, Tabel II onderdeel a post 6 (ICL)
• Belastingdienst, Zakendoen met het buitenland