Nultarief of vrijgesteld: verschil in aftrek | BTW Vriend

Nultarief en vrijgesteld lijken op elkaar: op je factuur staat in beide gevallen geen btw. Fiscaal is het verschil groot. Nultarief (0%) is een btw-tarief van nul; de prestatie valt binnen de btw-sfeer en je houdt het recht op aftrek van voorbelasting op kosten voor die stroom. Vrijgesteld betekent dat de prestatie buiten de btw-sfeer valt; je rekent geen btw, maar krijgt óók de btw op je inkoopkosten niet terug.

Wat je er praktisch mee doet

Vraag jezelf twee dingen af. Is deze prestatie belast tegen 0% (zoals zonnepanelen op woningen, export buiten de EU, intracommunautaire levering)? Dan trek je de btw op je kosten gewoon af. Of is dit vrijgestelde omzet (gezondheidszorg, onderwijs, kinderopvang, verzekeringen)? Dan ligt de voorbelasting bij jou.

Waar je het tegenkomt

Bij gemengde omzet (deels belast, deels vrijgesteld) splits je de voorbelasting via pro rata. Nultarief hoef je nooit te splitsen: het geldt als belaste omzet voor het aftrekrecht. Dit onderscheid zie je terug in de btw-aangifte: nultarief-omzet komt bij rubriek 3a/3b (export/ICL) of 1e (nultarief binnenland); vrijgestelde omzet staat niet op de aangifte, want ze valt buiten de btw.

Bronnen

• Belastingdienst, Btw-tarieven en vrijstellingen
• Wet OB, art. 11 (vrijstellingen)