Btw voor muziekles: onder en boven 21 jaar

Op muziekles aan leerlingen jonger dan 21 jaar reken je geen btw: deze lessen zijn vrijgesteld op grond van art. 11 lid 1 onderdeel o. Dat geldt voor piano, gitaar, drums, zang, viool, blazers en alle andere instrumenten, en of je nu één-op-één of in kleine groepen lesgeeft. Op muziekles aan leerlingen van 21 jaar en ouder reken je 21% btw, tenzij je lessen onderdeel zijn van CRKBO-geregistreerd beroepsonderwijs (bijvoorbeeld conservatorium-voorbereiding).

Wanneer het anders is

Een optreden door een muzikant is iets anders dan les: voor optredens door uitvoerende kunstenaars geldt 9%, zie btw voor musici en optredens. Verkoop van bladmuziek, snaren of instrumenten is altijd 21%. Een muziekworkshop van één dagdeel voor volwassenen is 21% (hobbycursus); een jarenlange opleiding tot beroepsmuzikant kan via CRKBO vrijgesteld zijn. Vanaf de 21e verjaardag van je leerling vervalt de leeftijd-vrijstelling en reken je 21% (of CRKBO-vrij).

Op je factuur en in de aangifte

Vrijgestelde lessen factureer je zonder btw-bedrag en met vermelding van de vrijstelling; vrijgestelde omzet valt buiten rubriek 1 tot en met 4. Belaste lessen (21%) komen in rubriek 1a, voorbelasting op instrument, lesmateriaal en zaalhuur in rubriek 5b. Combineer je beide, dan splits je de voorbelasting pro rata naar vrijgestelde en belaste omzet. Hoe de rubrieken werken, staat in rubrieken van de btw-aangifte.

Rekenvoorbeeld

Je geeft 30 pianolessen van € 40 aan jongeren (vrijgesteld) en 10 pianolessen van € 50 aan volwassenen (21%):

• Jongeren: 30 × € 40 = € 1.200 · geen btw · factuur zonder btw-vermelding
• Volwassenen: 10 × € 50 = € 500 exclusief · 21% btw = € 105 · € 605 inclusief
• Belaste omzet: € 500, af te dragen btw € 105 in rubriek 1a

Voorbelasting op bijvoorbeeld een piano-stemming splits je pro rata (hier 500/1.700 ≈ 29% aftrekbaar).

Bronnen

• Wet op de omzetbelasting 1968, art. 11 lid 1 onderdeel o (vrijstelling onderwijs)
• Belastingdienst, Vrijstelling onderwijs