Btw op online cursussen en e-learning

Op online cursussen en e-learning reken je standaard 21% btw. De onderwijsvrijstelling (art. 11 lid 1 onderdeel o) geldt alleen bij CRKBO-geregistreerd beroepsonderwijs én alleen als er voldoende interactie en begeleiding is: live-sessies, feedback op opdrachten, een docent die reageert. Puur opgenomen video’s zonder begeleiding worden door de Belastingdienst doorgaans als “elektronische dienst” aangemerkt, en die zijn altijd 21%, ook met CRKBO.

Wanneer het anders is

Verkoop je een online cursus aan consumenten binnen de EU (B2C), dan geldt tot een omzet van € 10.000 per jaar binnen de EU het Nederlandse 21%-tarief. Boven die drempel moet je het btw-tarief van het land van de klant hanteren en aangeven via de One Stop Shop (OSS). Verkoop aan zakelijke klanten in andere EU-landen verleg je (btw verlegd, 0% op factuur, zie wat is btw verleggen). Verkoop aan klanten buiten de EU valt in de regel buiten de Nederlandse heffing. Zie ook cursus of training.

Op je factuur en in de aangifte

Belaste Nederlandse omzet (21%) komt in rubriek 1a van je btw-aangifte; voorbelasting op platform-kosten, hosting en opname-apparatuur in rubriek 5b. Verlegde B2B-leveringen aan EU-ondernemers komen in rubriek 3b; grensoverschrijdende B2C-digitale diensten geef je op via OSS, niet in de reguliere rubrieken. Hoe de rubrieken werken, staat in rubrieken van de btw-aangifte.

Rekenvoorbeeld

Je verkoopt een online marketingcursus voor € 497 aan 20 Nederlandse consumenten:

• Verkoop: 20 × € 497 = € 9.940 inclusief btw
• Exclusief btw: € 9.940 / 1,21 = € 8.214,05
• Btw: € 9.940 − € 8.214,05 = € 1.725,95

Omzet € 8.214,05 en btw € 1.725,95 komen in rubriek 1a van de kwartaalaangifte.

Bronnen

• Wet op de omzetbelasting 1968, art. 11 lid 1 onderdeel o (vrijstelling onderwijs)
• Belastingdienst, Vrijstelling onderwijs