Wat hoort er in rubriek 3a?

De rode draad staat op de gids over rekenregels; deze pagina zoomt in op één rubriek.

Rubriek 3a is voor de omzet uit goederen die je vanuit Nederland naar een land buiten de EU verzendt of vervoert. Één veld: alleen de omzet, geen btw. Je rekent 0% btw en houdt recht op aftrek van voorbelasting in rubriek 5b.

Wat hoort erin

• Verkoop van goederen aan een afnemer buiten de EU (ondernemer of particulier) waarbij de goederen de EU verlaten.
• Verkoop via een webshop aan een klant in bijvoorbeeld Zwitserland, Noorwegen, het Verenigd Koninkrijk of de Verenigde Staten, mits je het uitvoerbewijs hebt.
• Ook levering aan de Canarische Eilanden, Gibraltar en enkele andere gebieden die formeel bij een EU-land horen maar voor de btw buiten de EU vallen.

Wat hoort er niet in

• Diensten aan afnemers buiten de EU: die staan in rubriek 1e, want de plaats van dienst ligt buiten Nederland; het is geen uitvoer van goederen.
• Goederen naar een ander EU-land: rubriek 3b (B2B met verlegging) of Nederlandse btw in 1a of 1b (afstandsverkopen onder de OSS-drempel).
• Goederen die een niet-EU-klant in Nederland komt ophalen en die uiteindelijk in Nederland blijven: dat is gewoon Nederlandse btw in 1a of 1b.
• Monaco: dat hoort voor de btw bij Frankrijk en dus binnen de EU-btw-zone, ook al is het geen EU-lidstaat.

Valkuilen

Drie fouten. Ten eerste: 0% claimen zonder bewijs. Je moet aantonen dat de goederen de EU hebben verlaten: de douaneaangifte ten uitvoer, vervoersdocumenten, betalingsbewijs vanuit het buitenland. Ontbreekt het bewijs bij een controle, dan wordt alsnog 21% geheven over de omzet. Ten tweede: kleine pakketzendingen via een pakketdienst zonder uitvoerbevestiging. De vervoerder regelt vaak de douaneaangifte, maar de bewijslast blijft bij jou. Bewaar de uitvoerbevestiging van de vervoerder. Ten derde: het Verenigd Koninkrijk als EU-land behandelen. Het VK is sinds 2021 een land buiten de EU (met uitzondering van Noord-Ierland voor goederen).

Voorbeeld

Een webshop verstuurt in Q3 voor € 3.400 aan producten naar klanten in Zwitserland en het Verenigd Koninkrijk, met een uitvoerbevestiging van de pakketvervoerder. Rubriek 3a: omzet € 3.400, geen btw. De voorbelasting op de ingekochte goederen (bijvoorbeeld € 700 btw op de verpakkingen en de goederen zelf) blijft aftrekbaar in rubriek 5b.

Zo controleer je het zelf

Rubriek 3a heeft nooit een btw-bedrag. Staat er een EU-adres bij een 3a-post, dan zit er waarschijnlijk een intracommunautaire levering tussen die in rubriek 3b hoort. Ga per 3a-post na of je het uitvoerbewijs kunt tonen; kun je dat niet, dan is het risico bij een controle dat de omzet alsnog met 21% wordt belast.

Bronnen

• Belastingdienst, Goederen uitvoeren naar landen buiten de EU
• wetten.overheid.nl, Wet op de omzetbelasting 1968 art. 9 lid 2 onderdeel b + Tabel II onderdeel a post 2

---

Later komt hier het artikel dat beschrijft hoe BTW Vriend rubriek 3a berekent.