Middeling en sterk wisselende winst

De rode draad staat op de gids over inkomstenbelasting; deze pagina zoomt in op één onderdeel.

Wie zoekt op “middeling” verdient eerst het eerlijke antwoord: de middelingsregeling is afgeschaft. Het laatste tijdvak waarover je mocht middelen was 2022-2024; voor nieuwe jaren bestaat de regeling niet meer. Dat is jammer, want het idee was mooi: drie wisselvallige jaren fiscaal gladstrijken alsof je het gemiddelde verdiende, zodat je topjaar niet onnodig in de hoogste schijf viel. Het gat dat middeling achterlaat is echter kleiner dan het lijkt, want de knoppen die je zelf kunt bedienen bestaan nog allemaal.

Eerst: heb je nog een oude kans?

Had je in de jaren tot en met 2024 sterk wisselende inkomens (bijvoorbeeld: gestart vanuit loondienst, een uitschieter, een dip)? Dan kan een middelingsverzoek over het tijdvak 2022-2024 nog steeds, tot 36 maanden nadat de laatste aanslag uit dat tijdvak definitief is geworden. Het is een simpel verzoek bij de Belastingdienst, en bij grote schommelingen kan er honderden tot duizenden euro’s teruggave in zitten. Check dit één keer; daarna is dit hoofdstuk echt gesloten.

Waarom wisselende winst extra belasting kost

Het onderliggende probleem blijft: de schijven werken per kalenderjaar. Twee jaren van € 40.000 winst worden milder belast dan één jaar van € 20.000 plus één van € 60.000: dat topjaar duwt een stuk inkomen de hogere schijf in, en de afbouwende heffingskortingen versterken het effect. Voor freelancers met projectpieken, seizoenswerk of een doorbraakjaar is dit structureel geld. De strategie zonder middeling: verplaats aftrek naar de topjaren en inkomen naar de dalen, voor zover de regels dat toestaan.

De knoppen die je nog hebt

Verliesverrekening: een verliesjaar verdampt niet. Je verrekent het eerst met de winsten van de drie voorafgaande jaren (geld terug!) en anders met de negen volgende. Voor starters met een investeringszwaar eerste jaar is dit de belangrijkste regeling van allemaal. Investeringstiming: de KIA en het moment van grote aankopen zijn verplaatsbaar; een investering in je topjaar drukt precies daar waar het tarief het hoogst is, en starters kunnen met willekeurig afschrijven zelfs de afschrijving zélf naar het dure jaar schuiven. Pensioenpremie: lijfrente-inleg via je jaarruimte is aftrekbaar in het jaar van betalen; een topjaar is hét moment om je pensioengat te vullen tegen het hoogste tarief. Factuurtiming aan de randen: een klus die in december af is maar begin januari gefactureerd wordt, valt in het nieuwe jaar; dat is legitiem randwerk zolang het de werkelijkheid volgt, geen constructie.

Bovenal: laat de betaalkant meebewegen

De pijn van een topjaar zit vaak niet eens in het tarief maar in de verrassing: de aanslag komt als het geld al uitgegeven is. Dat deel is volledig oplosbaar: stel je voorlopige aanslag bij zodra je ziet dat het jaar uitschiet, en reserveer per binnenkomende factuur in plaats van per jaar. Wisselende winst is sinds het einde van de middeling iets duurder geworden; onvoorbereide wisselende winst was altijd al het echte probleem.

Bronnen

• Belastingdienst, Verlies uit onderneming
• Belastingdienst, Hoe kan ik mijn inkomen middelen