Btw op tweedehands en antiek: de margeregeling

Op gebruikte goederen, kunst, verzamel- en antiekvoorwerpen pas je de margeregeling toe: btw alleen over je marge (het verschil tussen verkoop- en inkoopprijs). Er is dus geen klassiek tarief; dit is een apart regime. Over die marge reken je normaal gesproken 21%; op kwalificerende kunstvoorwerpen 9%. Je mag de regeling toepassen als je het goed hebt gekocht van een particulier, een vrijgestelde ondernemer, een margehandelaar of iemand die zelf geen btw heeft afgetrokken.

Wanneer het anders is

Als je bij de inkoop btw op factuur hebt gekregen (van een reguliere btw-ondernemer die 21% heeft gerekend), geldt de margeregeling niet voor dat goed. Je volgt dan de normale regels: 21% over de volledige verkoopprijs, met btw-aftrek op de inkoopfactuur. Je kiest administratief tussen de globalisatiemethode (totaal over een periode, met verrekening van negatieve marges) of per stuk (per goed afzonderlijk). Voor nieuwe producten en voor diensten geldt de margeregeling nooit.

Op je factuur en in de aangifte

Op een margefactuur vermeld je geen btw-bedrag en zet je “margeregeling” (of “margeregeling kunstvoorwerpen”) op de factuur. Je marge-omzet geef je in de aangifte aan in rubriek 1a (9% marge) of 1b (21% marge), met de verschuldigde btw over de marge zelf. Hoe de rubrieken werken, staat in rubrieken van de btw-aangifte. Houd een aparte inkoop- en verkoopadministratie bij per goed of per globalisatieperiode.

Rekenvoorbeeld

Je koopt een tweedehands kast van een particulier voor € 200 en verkoopt hem voor € 320. De marge is € 120 inclusief btw. De verschuldigde btw: € 120 × 21/121 = € 20,83. Je factuur aan de koper vermeldt € 320 totaal zonder btw-regel, met de tekst “margeregeling”. In de aangifte komt € 99,17 (marge exclusief btw) in rubriek 1b, met € 20,83 btw.

Bronnen

• Wet op de omzetbelasting 1968, art. 28b t/m 28f (margeregeling)
• Belastingdienst, Margeregeling