Wat hoort er in rubriek 3c?

De rode draad staat op de gids over rekenregels; deze pagina zoomt in op één rubriek.

Rubriek 3c is voor omzet uit leveringen in een ander EU-land waarover je de btw van dát land verschuldigd bent, buiten de gewone intracommunautaire levering om. Één veld: alleen de omzet, geen btw. Sinds de invoering van OSS in juli 2021 is 3c voor vrijwel elke eenmanszaak leeg; wie hier iets invult, moet weten waarom.

Wat hoort erin

• Levering van een machine of installatie die je zelf bij een klant in een ander EU-land plaatst of monteert, als je daar voor de btw geregistreerd bent.
• Afstandsverkopen aan EU-particulieren boven de drempel, alleen als je hebt gekozen voor lokale btw-registratie in plaats van de OSS-Unieregeling.

Wat hoort er niet in

• Afstandsverkopen die je via de OSS-aangifte doet: die staan helemaal niet in deze aangifte, maar in een aparte kwartaalaangifte via Mijn Belastingdienst Zakelijk.
• Afstandsverkopen onder de EU-brede drempel van € 10.000: dan reken je Nederlandse btw in 1a of 1b.
• Gewone goederenleveringen aan EU-ondernemers: rubriek 3b.
• Diensten die belast zijn in het land van de klant (bijvoorbeeld werk aan onroerend goed): daarvoor gebruik je een lokale btw-registratie of een lokale factuurstroom, niet 3c.

Valkuilen

Twee fouten. Ten eerste: 3c invullen bij OSS-omzet. Kies je voor de Unieregeling, dan doe je een aparte OSS-aangifte; 3c blijft leeg. Wie 3c én OSS combineert, telt dezelfde omzet dubbel. Ten tweede: 3c invullen zonder buitenlandse btw-registratie. Zonder registratie kun je de btw in het andere land niet afdragen; hoort iets thuis in 3c dan hoort daar ook een buitenlands btw-nummer bij. Ontbreekt dat, dan is de aangifte technisch onmogelijk correct in te dienen.

Voorbeeld

Voor de meeste zzp’ers is een leeg 3c-veld het juiste antwoord. Wie wél iets invult, is meestal een installateur die in Duitsland een machine ter plaatse monteert of een webshop met een historische lokale registratie in Duitsland uit vóór OSS. In beide gevallen loopt de btw-afdracht via het buitenland; het bedrag in 3c is dus informatief voor de Nederlandse aangifte, niet betalingsplicht.

Zo controleer je het zelf

Is 3c gevuld en heb je geen buitenlandse btw-registratie? Waarschijnlijk hoort de omzet ergens anders: in 3b (bij EU-B2B), in 1a/1b (onder de OSS-drempel) of in een OSS-aangifte (erboven). Kun je niet in één zin uitleggen waarom 3c gevuld staat, dan is het een fout.

Bronnen

• Belastingdienst, Afstandsverkopen en de Unieregeling (OSS)
• wetten.overheid.nl, Wet op de omzetbelasting 1968 art. 5 lid 1 onderdeel b en art. 5a

---

Later komt hier het artikel dat beschrijft hoe BTW Vriend rubriek 3c berekent.